张中艺 刘光 王卜 李孟霞 黄娟
近日，埃及财政部部长穆罕默德·马伊特宣告，埃及在过去6年间办理了46万起关于所得税和增值税的涉税争议。这些争议的办理紧张通过行政手段实现，涉及的应纳税额总额超过3625亿埃及镑（1美元约合48埃及镑）。
近年来，埃及政府对难以调度的涉税争议设立了独立于税务部门的上诉委员会和争议办理委员会，并在法律层面对争议办理流程予以规范。此外，为了简化纳税流程、办理存量争议，埃及政府还出台了企业所得税的大略单纯征收办法。
2018年至今，上诉委员会调度了40余万起税务部门与纳税人之间的涉税争议，涉及应纳税额超过3090亿埃及镑；争议办理委员会调度了近6万起涉税争议，协商实现的税款超过535亿埃及镑。埃及政府认为，设立调度涉税争议的机构，在便利纳税人、稳定税收收入的同时，促进了海内投资增长。
埃及的涉税争议办理取得较大进展，该国在过去6年办理了46万起涉税争议。图为埃及都城开罗街景。
设立调度机构推动争议办理
埃及税法规定，纳税人必须评估每个财政年度的应纳税额，并通过纳税报告表进行结算。企业所得税报税表应在财政年度结束后4个月内提交，其他税种如增值税报告表，则按月提交。
目前，埃及税务局的纳税报告采取电子报告办法。纳税人必须在埃及税务局网站上注册，创建账户并得到用户名、密码和供应给其税务顾问的特定代码。完成注册流程后，纳税人应在埃及税务局网站上填写其年度所得税报告表，然后由其税务顾问进行审核。在提交电子纳税报告表之前，纳税人和税务顾问都必须在所得税报税表上具名确认。
如果认定有必要核实企业是否依法依规纳税，埃及税务局会启动税务审计流程。首先，税务部门会根据企业的文件和记录评估公司应纳税额，并确定公司报告税额和税务部门评估的应纳税额之间的差额。税务部门将发出评估报告，写明企业应纳税额，如果公司对评估报告提出异议，该争议将移交税务内部委员会。税务内部委员会重新审查征纳双方存在不合的地方并提出见地，根据见地对评估报告进行修正。如果企业仍对税务内部委员会的评估结果提出异议，则争议将转至上诉委员会，由上诉委员会对争议点进行审查并作出终极评估决定。上诉委员会的决定对企业和税务部门都具有约束力，除非任何一方在决定公布越日起60天内向主管行政法院提出上诉。法院是办理涉税争议的终极环节，埃及所得税法规定，绝大部分涉税案件诉讼时效为5年，逃税案件诉讼时效为6年。
2016年，埃及颁布了《税收争议办理法》，引入一项新机制，许可纳税人将涉税争议提交给专门组建的争议办理委员会，推动办理涉税诉讼未能办理的涉税争议。争议办理委员会由非埃及税务局的专家、法律顾问和埃及税务局的技能职员组成，争议办理委员会紧张办理上诉委员会和各级法院悬而未决的涉税争议。埃及财政部在争议办理委员会成立之前，曾哀求许多税务咨询公司列出与埃及税务局辩论已久的税收业务问题和建议处理方法，以便争议办理委员会开展事情。
涉税争议提交争议办理委员会办理，须要纳税人向埃及税务局提出申请，报告案件主题、此前的上诉级别或主管法院，并附上技能见地和干系文件。埃及税务局将保留申请记录，并将申请在一周内转交到争议办理委员会。如果争议办理委员会认为能够办理该争议，则通过埃及税务局关照法院停滞对案件的审理。此后，争议办理委员会将对埃及财政部部长提出办理争议的建议，如果建议得到批准，则按照该建议来办理争议。办理结果由埃及税务局关照法院或上诉委员会。
2020年，埃及颁布了《统一税收程序法》及其实行条例，对所得税法涉及备案程序和罚款的部分条款进行了修正，并明确了通过税务上诉办理涉税争议的流程，以保障纳税人的合法权利，确保税收程序的完全性和公正性。根据《统一税收程序法》，埃及政府在须要时会临时开通与争议办理委员会进行税务调度的门户网站，借助这一网站，纳税人可以和政府就纳税评估结果进行协商，政府也可以加快涉税争议的办理。
履行大略单纯征收化解涉税争议
在埃及，由于纳税评估流程繁芜，不少企业面临着“大致估算的纳税报告”的寻衅。如果企业在规定时限内没有对纳税评估结果提出异议，就要按照大致估算的结果来纳税，由此也产生了不少涉税争议。
2023年5月，埃及为办理存量涉税争议，通过一项大略单纯征收企业所得税的法规。该法规规定，业务额低于25万埃及镑的企业每年需缴纳1000埃及镑的税款；业务额25万—50万埃及镑的企业每年需缴纳2500埃及镑的税款；业务额50万—100万埃及镑的企业则每年需缴纳5000埃及镑的税款。业务额100万—200万埃及镑的企业，企业所得税税率为0.5%；业务额200万—300万埃及镑的企业，税率为0.75%；业务额300万—1000万埃及镑的企业，税率为1%。
履行大略单纯征收办法后，存在涉税争议的中小企业可以按大略单纯办法纳税，节省了企业的韶光本钱。埃及税务局代理局长拉沙·阿卜杜勒·阿尔表示，大略单纯征收办法符合埃及政府为纳税人简化纳税程序的承诺，税务内部委员会、上诉委员会和争议办理委员会，将自动实行大略单纯征收的规定。2024年以来，阿尔曾多次表示要大力化解涉税争议，以促进投资、生产和出口。
从如今的涉税争议办理数量来看，埃及的涉税争议办理取得较大进展，在过去6年办理了46万起涉税争议。根据埃及财政部的一份声明，基于当前环球和地区场合排场，埃及政府认为政府部门和私营企业之间的配合尽力对付发展经济至关主要。下一步，埃及政府操持在2024年—2030年，将私营企业对经济的贡献率从60%提高到90%，并在同期吸引约1000亿美元的外国直接投资。
本文刊发于《中国税务报》2024年7月22日B3版。
来源：中国税务报
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